企业所得税汇算清缴你需要关注的问题
发表日期:2018-04-17  作者: 邓丽佳/编辑整理 来源: 本站原创 编辑: 信息管理员 阅读:81

一年一度的汇算清缴,又到来了,作为集团及旗下各子孙公司的财务人员,有必要普及一下税收方面知识,有关企业所得税汇算清缴需要关注的比例问题,有哪些成本费用项目要按限额扣除?是否已按规定填报?这里是要提醒的几点要求:

一、一般企业所得税年度汇算清缴时,要按比例扣除的项目

1、业务招待费:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但不得超过当年销售(营业)收入的5‰。在计算扣除限额时,收入总额包括视同销售的收入,对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

2、以工资为扣除基数的三项经费:以工资为基数计提的三项经费有职工福利费、职工教育经费、工会经费。作为基数的工资是当年实际发放的计入损益的工资薪金总额,当年已计提没有发放的,在汇算清缴前发放的部分也计入当年的工资薪金总额;接受劳务派遣人员的,由企业直接发放派遣人员工资的,其工资也计入工资薪金总额,否则要计入劳务费;与工资一起造表发放的福利性补贴,符合公司薪酬制度的,可以计入工资薪金总额。三项经费具体计提情况:

1)职工福利费:企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。

2)职工教育经费:一般企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;技术先进型服务企业、高新技术企业职工教育经费扣除的比例是8%;其中软件、集成电路企业、动漫企业除职工培训费以外的职工教育经费按比例计算扣除,而职工培训费是可以全额在企业所得税税前扣除的;核力发电企业的电厂操作人员的培养费、航空企业发生的飞行员养成费也不占用职工教育经费的扣除限额,可全额在企业所得税税前扣除。

3)工会经费:企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。

3、广告宣传费:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;计算扣除限额时,收入总额包括视同销售的收入。

4、 公益性捐赠:企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。 年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

5、手续费和佣金:计算限额时要关注计算基数是收入金额还是合同金额。

从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业),其为取得该类收入而实际发生的手续费及佣金支出,准予在企业所得税前据实扣除。

电信企业向经纪人、代办商支付手续费及佣金的,其实际发生的相关手续费及佣金支出,不超过企业当年收入总额5%的部分,准予在企业所得税前据实扣除。

房产地企业委托境外机构销售开发产品的,其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分,准予据实扣除。

财产保险公司按净保费收入的15%计算企业所得税税前扣除的限额;人身保险公司按净保费收入的10%计算。

一般企业按合同服务金额的5%计算。

二、超限额的部分,可结转以后年度扣除的项目

限额扣除的成本费用中,职工教育经费、广告宣传费本年超限额调增的部分,可以结转在下一年度的限额内扣除。

公益性捐赠,根据《中华人民共和国慈善法》和根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国企业所得税法》的决定(主席令第六十四号)规定,自2017224日起,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。    

目前,正处于企业所得税汇算清缴阶段,集团下的财务人员可参照以上费用的扣除标准,作为所得税纳税调整的参考依据。


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